M-hunter.ru

Поиск тендеров
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

9 условий, которых не должно быть в договоре ГПХ

9 условий, которых не должно быть в договоре ГПХ

Нередко, чтобы сэкономить на налогах, работодатели заключают с работниками договоры ГПХ, маскируя ими обычные трудовые отношения. В этом случае они сознательно идут на нарушения, рискуя иметь проблемы с налоговиками. Но иногда при составлении текста договора работодатели допускают ошибки из-за невнимательности, допуская формулировки, которых в договорах ГПХ быть не должно. Эти ошибки дают налоговикам возможности предпринять попытки переквалифицировать такие договоры в трудовые.

На что следует обратить внимание при составлении текста договора ГПХ, чтобы не получилось так, что он по сути является трудовым?

Гражданско-правовой договор с внештатным сотрудником

Стремясь уменьшить количество штатных сотрудников и тем самым сократить расходы на кадровый учет, многие компании выводят работников за штат путем заключения с ними гражданско-правового договора (ГПД).

При найме «внештатника» по ГПД работодатель приобретает множество преимуществ, среди которых:

  • организация не обязана обеспечивать сотрудника рабочим местом, выдавать необходимые инструменты, оборудование, оргтехнику, т.п.;
  • оплата по ГПД осуществляется на основании фактически выполненное работы, а не за время, проведенное сотрудником в офисе;
  • работодатель освобождается от обязательств уплаты страховых взносов в ФСС за травматизм;
  • в рамках ГПД фирма не оплачивает сотруднику больничный, отпуск, декретные пособия, выплаты при увольнении, т.п.

Кроме того, компании могут использовать ГПД в качестве оформления взаимоотношений с работником на время испытательного срока, по окончанию которого сотрудника берут в штат либо отказывают в дальнейшем предоставлении работы.

Ниже мы расскажем об особенностях налогообложения расходов, понесенных работодателем в рамках ГПД.

Согласно ст. 208 и ст. 209 НК РФ, вознаграждение, выплачиваемое гражданину за выполненную работу, является доходом, налогооблагаемым НДФЛ. Так как оплата по ГПД является одним из видов такого вознаграждения, то работодатель, исполняя функции налогового агента, обязан исчислить сумму НДФЛ, удержать сумму из дохода сотрудника, после чего уплатить налог в бюджет.

Читайте так же:
Как поступить если задерживают зарплату

Срок перечисления НДФЛ в бюджет по ГПД – не позже для выплаты сотруднику вознаграждения за работу.

Расчет НДФЛ по ГПД производится по формуле:

НДФЛ = (Доход – ПрофВычет) * НалогСтавка,

где Доход – сумма дохода, выплаченная «внештатнику» по ГПД;
ПровВычет – профессиональный вычет, предоставляемый на основании ст. 221 НК РФ и равный расходам, понесенным работником для выполнения условий ГПД (при наличии подтверждающих документов);
НалогСтавка – применяемая ставка налога (13% – в общем порядке, 30% – для нерезидентов РФ).

Страховые взносы

Работодатель исчисляет и выплачивает в фонды социального страхования взносы в рамках ГПД в следующем размере:

  • в ПФР – 22% от суммы выплаченного вознаграждения;
  • в ФОМС – 5,1% от размера доходов.

В отличие от НДФЛ, сумма которого уплачивается в бюджет за счет средств работника, получающего доход, страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию работодатель уплачивает самостоятельно, за счет собственных средств. Срок уплаты налога – ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Существенным преимуществом для работодателя, выплачивающего зарплату «внештатнику» по ГПД, является отсутствие обязательств по исчислению и уплате страховых взносов в ФСС. Согласно ФЗ-255 (статья 2) физлица, оказывающие организации услуги (выполняющие работы) по ГПД, не относятся к категории застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данное утверждение также содержится в разъяснениях ФНС (письмо № 02-03-09/08-147П от 15.02.10).

Рассмотрим пример. Между ООО «Спрут» и Куравлевым С.Т. заключен гражданско-правовой договор, согласно которому Куравлев выполняет для «Спрута» работы консультативного характера. Ежемесячное вознаграждение для Куравлева по договору составляет 21.880 руб.

Информация о налогах и сборах, начисленных «Спрутом» при выплате Куравлеву ежемесячного вознаграждения, представлена в таблице ниже.

Читайте так же:
Какой предусмотрен штраф по езде по линии автобусов

Начислено ежемесячное вознаграждение

21.880 руб. – 2.844,40 руб. = 19.035,60 руб.

Ниже представлена пошаговая процедура, которая поможет работодателю грамотно составить гражданско-правовой договор и тем самым оформить взаимоотношения с «внештатником».

Шаг-1. Составление договора

При составлении договора гражданско-правового характера руководствуйтесь подразделом 2 ГК РФ. Согласно положениям документа, ГПД может быть заключен в свободной форме, с указанием следующих обязательных реквизитов:

  • наименование документа;
  • дата и место составления;
  • информация о подписантах в преамбуле (наименование организации, ФИО, должность руководителя, ФИО работника);
  • реквизиты работодателя (юридический адрес, КПП, номер записи о регистрации в ЕГР, расчетный счет, наименование и БИК банка);
  • реквизиты работника (адрес проживания, паспортные данные, ИНН, расчетный счет для перечисления вознаграждения).

В тексте договора зафиксируйте следующие положения:

  1. Предмет договора. Опишите работу, которую надлежит выполнять «внештатнику» и за которую работнику будет выплачено вознаграждение (например, оказание бухгалтерских услуг).
  2. Суть выполняемых работ. В отдельном подразделе утвердите полный перечень обязанностей сотрудника по договору, порядок их выполнения и оценка качества. Если Вы приняли в качестве «внештатника» помощника бухгалтера на участок отчетности с ФНС, то в данном пункте Вы можете указать конкретные должностные обязанности (например, составление отчета 6-НДФЛ и подача документа в ФНС в сроки, предусмотренные законодательством, и т.д.).
  3. Порядок выплаты вознаграждения. В данном пункте укажите отчетный период для расчета выплаты, сумму вознаграждения, срок перечисления средств (например, сумма ежемесячного вознаграждения составляет ____ руб. и выплачивается не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, на реквизиты Исполнителя, указанные в данном соглашении).
  4. Ответственность сторон. В целях соблюдения требований ГК РФ, ГПД должен содержать информацию об ответственности сторон за нарушение условий соглашения (со стороны работодателя – право на досрочное расторжение договора, со стороны работника – взыскание пени за просрочку в выплате вознаграждения).
  5. Срок действия договора. В данном разделе пропишите дату начала и дату окончания договора, а также условия досрочного расторжения соглашения.
Читайте так же:
Делятся ли кредиты при разводе между супругами

Шаг-2. Подписание договора с «внештатником»

На основании ст. 421 ГК РФ, договор гражданско-правового характера считается действительными при его подписании сторонами на добровольной основе.

Со стороны работодателя договор подписывается руководителем либо иным должностным лицом, которое имеет право на подписание подобных документов на основании доверенности.

Договор вступает в силу в момент подписания либо начинает действовать с даты, указанной в договоре (пункт «Срок действия договора»).

Оформляя ГПД с «внештатником», работодатель не делает каких-либо записей в трудовую книжку сотрудника.

Период работы сотрудника по ГПД учитывается в общий страховой стаж при расчете пенсии и пособия по безработице.

Шаг-3. Приемка и оплата работ по договору

Оплата по ГПД осуществляется на основании акта выполненных работ, который составляется и подписывается сторонами ежемесячно.

Срок выплаты вознаграждения определяется на основании положений договора (например, в течение 3-х рабочих дней с момента подписания акта приема-передачи).

При выплате вознаграждения «внештатнику» у работодателя возникает обязательства уплате НДФЛ, взносов в ФОМС и ПФР.

Бланк акта выполненных работ по ГПД можно скачать здесь ⇒Акт выполненных работ по договору ГПХ (бланк).

Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ

При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст. 218 НК РФ).

СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Читайте так же:
Брачный договор брачный контракт

Внештатный полицейский

Особым видом внештатной работы является внештатный сотрудник полиции. Мало кто знает, но существует целое направление в правоохранительных органах по внедрению внештатных полицейских. Эта должность берет свое начало с советского периода, когда были дружинники.

Внештатный работник в полиции

Эти люди на добровольном начале охраняли порядок на улице и при массовых мероприятиях. К ним можно было обратиться в случае беды, например, хулиганства, воровства и других мелких преступлений.

Внештатный полицейский не является полноправным сотрудником внутренних органов, хотя имеет удостоверение. Он не носит звания, не имеет дополнительных социальных гарантий, выслуги лет и права на ношение служебного оружия. Задача такого полицейского является контроль за общественным порядком, предупреждение преступлений, иногда добыча информации под видом обычного человека. Применять силу, тем более оружие внештатный полицейский не имеет права, также он не может задерживать нарушителей. В его обязанности входит контроль за порядком и предупреждение преступлений.

Получить должность внештатного сотрудника полиции не очень сложно. Для этого нужно иметь хорошее здоровье, не иметь судимости и других проблем с законом и репутацией, а главное, бескорыстно хотеть обеспечивать мир и спокойствие окружающим.

Вручение удостоверений внештатного сотрудника ГИБДД в этом видео:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector