M-hunter.ru

Поиск тендеров
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организации

При оформлении недвижимости в собственность у большинства организаций возникает обязанность платить налог на имущество.

Налог следует платить в правильной сумме и в установленный срок. Нельзя забывать и о сроках подачи отчетности. Если сроки и порядок нарушить, организации грозят пени и штрафы.

Налог на имущество организаций — региональный налог. Данному налогу посвящается глава 30 НК и соответствующий региональный закон.

Налоговым кодексом устанавливаются:

  • налогоплательщики;
  • объекты налогообложения; ;
  • налоговый период;
  • предельный размер налоговой ставки и порядок ее установления;
  • налоговые льготы; (начиная с 2022 года установлены единые сроки уплаты);
  • порядок исчисления налога.

Законом субъекта РФ определяются:

  • ставки налога в пределах, установленных НК;
  • отчетные периоды;
  • дополнительные льготы по налогу и основания их применения;
  • порядок и сроки уплаты (до 2021 года включительно);
  • особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Законы о налоге на имущество организаций в регионах, где расположены офисы ЦБУ:

    Краснодарского края «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 620-КЗ (в редакции от 30.04.2021) Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 44-КЗ (в редакции от 23.07.2021)

Ставки и льготы в других регионах можно найти на сайте ФНС

Кто и когда платит

До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.

Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.

Организации

В пункте 2 статьи 346.11 сказано, что налог на имущество при УСН взимается с объектов недвижимости, база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это относится к собственной недвижимости компании, а также принадлежащей ей на праве хозяйственного ведения либо полученной по концессионному соглашению.

Индивидуальные предприниматели

А что насчёт ИП на УСН и налога на имущество в 2021 году? Ситуация схожа с описанной выше. Разница лишь в том, что предприниматели платят налог на имущество физических лиц, а не организаций. Им облагается собственная недвижимость, которая:

  • используется в предпринимательской деятельности;
  • входит в список объектов, база по которым исчисляется как кадастровая стоимость.

Наряду с этим у гражданина, который является предпринимателем, может быть личная недвижимость – квартира, дача. Она будет облагаться тем же налогом, но по иной ставке.

Какое имущество облагается налогом на имущество организаций

video-placeholder

Universidade Estadual de São PetersburgoUniversidade Estadual de São Petersburgo

3.9 (45 classificações)

2.5K aprendizes inscritos

Transcrição do vídeo

Уплата налогов является важной составляющей расходов бизнеса. Логика расчета и уплаты отдельных налогов и платежей, имеющих налоговый характер, оказывают влияние на экономические решения бизнеса. Возможности выбора, предоставленные налоговым законодательством, могут стать важным конкурентным преимуществом организации и индивидуального предпринимателя. В рамках нашего курса в краткие сроки мы научимся понимать суть и логику основных налогов и налоговых режимов для бизнеса в России, узнаем, как платить налоги и как платить их меньше, поразмышляем, быть или не быть налогоплательщиком, соотнесем очевидные алгоритмы и скрытые противоречия, узнаем, какие режимы использует российский бизнес и почему. По итогам курса, Вы сможете понять, какой режим налогообложения следует выбрать для каждого конкретного вида бизнеса в зависимости от его масштабов и отраслевых особенностей.

Читайте так же:
Лишение водительских прав за долги

Habilidades que você aprenderá

Video Conferencing, Test Equipment, Data Aggregation, Wireless Telecommunications

Avaliações

3.9 (45 classificações)

Важная составляющая расходов бизнеса это обязательные страховые взносы, которые уплачиваются с вознаграждения работникам. Формально они не называются налогом, однако во многом имеют налоговый характер. Завершает рассмотрение общей системы налогообложения порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций.

Ministrado por

Placeholder

Покровская Наталья Владимировна

Кандидат экономических наук, доцент

Placeholder

Титов Виктор Олегович/Titov Victor

Кандидат экономических наук, доцент/ PhD in Economics, Associate Professor

Transcrição

[МУЗЫКА] [МУЗЫКА] [МУЗЫКА] Завершает рассмотрение налогов, которые взимаются при обычном режиме налогообложения, налог на имущество организации. В этом налоге очень много необычного и очень много сегодня изменяемого. Что очень важно? Это налог региональный. Что означает региональный статус этого налога? То, что очень большое количество его элементов. Если проще говорить: условия взимания налога на имущество во многом определяются региональными властями. То есть порядок его взимания различается по различным территориям. И конечно же, для того чтобы понять, каким образом уплачивается налог на имущество на каждой конкретной территории, той, которая интересна вам, нужно смотреть региональное законодательство. В рамках данного курса мы с вами рассмотрим некоторые основные подходы, основное регулирование в Налоговом кодексе, потому что все-таки такие базовые моменты, как налогоплательщики, объекты обложения определены именно в Налоговом кодексе. Начнем с налогоплательщика. В этом моменте все вполне очевидно. Налог на имущество организаций — этот налог уплачивают организации, которые владеют имуществом. Фактически все организации. Данный налог не уплачивается на специальных налоговых режимах. Собственно, именно потому мы и завершаем этим налогом обычный режим налогообложения. Он не уплачивается ни при упрощенной системе налогообложения, ни при системе в виде взимания единого налога на вмененный налог, ни при патентной системе налогообложения. Вместе с тем здесь сегодня существуют, скажем так, некоторые условия со звездочкой. То есть все-таки определенные модификации налога на имущество организации, а именно налог на имущество организации, взимаемый по кадастровой стоимости, он уплачивается в том числе и организациями, которые применяют упрощенный режим налогообложения, патентную систему, единый налог на вмененный доход. То есть теми организациями, которые применяют специальные режимы налогообложения. Что же облагается налогом на имущество? Вообще, если бы я вас спросила, а с чего взимается налог на имущество, скорее всего, как первая ассоциация вы бы сказали мне, что он взимается с каких-то зданий, с объектов недвижимости. Действительно, зарубежный опыт говорит нам о том, что данный налог взимается чаще всего с каких-то объектов недвижимости, то есть с чего-то неподвижного, основательного, существенного. Вместе с тем, существующая сегодня модель налогообложения имущества в Российской Федерации не вполне такая. Согласно Налоговому кодексу, данным налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств. Движимое и недвижимое имущество, которое существует на балансе. То есть фактически список облагаемых объектов намного шире, чем просто объекты недвижимости. Это фактически может быть различное движимое имущество, вплоть до мебели, компьютеров или чего-то подобного, что у нас мало ассоциируется с объектом обложения налогом на имущество. Тем не менее они облагаются налогом на имущество организации. Отдельно в Налоговом кодексе перечислено то, что не облагается данным налогом. Это, во-первых, земельные объекты, в том числе потому что они облагаются земельным налогом. Это различные другие природные объекты, водные ресурсы и так далее. Это некоторые предметы культурного наследия, объекты культурного наследия, это различные объекты ядерной промышленности, ледоколы и тому подобное. И обратите внимание на последнюю строчку: это объекты основных средств, которые отнесены к первой и второй амортизационным группам. Мы к этим объектам вернемся в ближайшее время. В качестве порядка уплаты налогов мы рассмотрим налоговый отчетный период. Налоговым периодом по налогу на имущество организации является год. Отчетным периодом по налогу на имущество организации является первый квартал, полугодие и девять месяцев или первый, второй и третий квартал. Я сейчас перечисляю здесь со словами «или», но возникает вполне определенный вопрос: так все-таки первый квартал, полугодие, девять месяцев или первый, второй, третий квартал? После рассмотрения налога на прибыль, я очень надеюсь, вы все прекрасно понимаете, что это совершенно разные величины, потому что в первом случае рассчитывается все нарастающим итогом, а во втором ненарастающим. Очень скоро вы поймете, когда же применяется это «или». Ну и в завершение комментариев к отчетным периодам хочется сказать, что так как налог региональный, эти параметры есть в Налоговом кодексе, но регионы на свое усмотрение могут некоторым образом их изменить и в частности могут вообще не выделять отчетные периоды. Ну и сейчас мы с вами приближаемся к центральному слайду по теме налога на имущество организации, к центральному моменту. Дело в том, что сегодня в Налоговом кодексе есть один налог на имущество организаций. Но на самом-то деле под этой обложкой скрываются два параллельно существующих налога. Эти два параллельно существующих налога взимаются с имущества, они взимаются с разных объектов имущества, они не пересекаются. Но они очень по-разному рассчитываются, определяются и уплачиваются. Первый налог, или первая категория налоговой базы, это объекты основных средств, которые учитываются в учете компании. В этом случае стоимость определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения. Однако в отдельных случаях налоговой базой является кадастровая стоимость объектов недвижимости. Повторю еще раз, что в первой и второй категории находятся разные объекты, один и тот же объект не может находиться и в том и в другом разделе, но все-таки я хотела бы продолжить свою мысль о том, что это называемое одинаково на самом деле два разных налога. Они определяются по разным принципам, для них применяются разные ставки, разные категории лиц их платят или не платят. Давайте вспомним самое начало этой темы, и я говорила о том, что на специальных режимах налогообложения не уплачивается налог на имущество, рассчитываемый по остаточной стоимости, но уплачивается налог на имущество по кадастровой стоимости. То есть получается, что в некоторых случаях отдельные лица не уплачивают один подвид налога, но уплачивают второй. И соответственно я вам говорила совсем недавно про вот это вот «или» в отчетном периоде. Так вот, вот это различие связано с разными объектами обложения. В том случае, если мы говорим про налог на имущество, который рассчитывается исходя из остаточной стоимости объектов имущества, тогда отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. А если мы говорим про налог, определяемый по кадастровой стоимости, то в этом случае соответственно отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы. Налог, рассчитываемый по кадастровой стоимости, это и есть тот налог на имущество организаций, который есть у нас в некоторых ассоциациях. Это и есть налог на имущество организаций, который определяется по объектам недвижимости. И сегодня мы находимся, опять же, в центре реформирования налогообложения имущества, сегодня происходит переход от обложения всего имущества по остаточной стоимости к все-таки обложению объектов недвижимости. Данный переход последовательный и небыстрый. Он немножечко не во всем уверенный, потому что, делая шаг вперед, мы иногда делаем несколько шагов назад, однако направление заявлено. Действительно происходит постепенный переход к обложению кадастровой стоимости. На сегодняшний момент существует параллельно два способа определения налоговой базы, параллельно два вида объектов, которые облагаются отдельным образом. Давайте мы с вами внимательнее рассмотрим и рассчитаем налог на имущество организаций, который рассчитывается, исходя из остаточной стоимости имущества, и налог на имущество организаций, который рассчитывается по кадастровой стоимости имущества.

Читайте так же:
Как проверить факт обращения работника к врачу

С какого имущество надо платить налог

Российские организации платят налог на имущество:

с недвижимости, которую учли на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Исключение – имущество, которое не является объектом налогообложения или попадает под льготу в виде освобождения;

с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств;

с недвижимого имущества, которое получили по концессионному соглашению и учли за балансом.

Налог платите независимо от того, используете такое имущество в деятельности организации или нет (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-05-05-01/74010). С 2020 года платите налог на имущество с недвижимости независимо от того, учитываете ли ее в составе основных средств. Кроме того, Налоговый кодекс теперь требует от организаций платить налог с кадастровой стоимости со всех объектов, которые подпадают под налог на имущество физлиц. Это касается и упрощенцев, ведь они освобождены только от налога со среднегодовой стоимости имущества (п. 2 ст. 346.11 НК).

В каких случаях имущество все же признают движимым?

Практика Верховного Суда Российской Федерации свидетельствует о том, что даже в тех случаях, когда демонтаж оборудования неизбежно приведет к причинению зданию или участку существенного ущерба, можно добиться признания имущества движимым.

В одном из дел, где налогоплательщику удалось это доказать, Верховный Суд указал, что согласно Общероссийскому классификатору основных фондов такое оборудование, как подстанции, учитывается в качестве отдельного основного средства. При этом в Классификаторе прямо указаны иные случаи, когда оборудование должно признаваться составной частью зданий и может быть предназначено только для обслуживания этих зданий.

По мнению ВС РФ, наличие данного признака свидетельствовало о недопустимости признания спорного имущества недвижимым; в противном случае налогоплательщик вынужден был бы нести налоговое бремя в ситуации, когда при установке оборудования он мог добросовестно полагать, что приобрел движимое имущество с соответствующими налоговыми последствиями. Вдобавок, лишь определенные технические особенности производства и климат места размещения производства вынудили налогоплательщика разместить трансформаторную внутри здания цеха – поэтому принуждение данного юридического лица к уплате налога за трансформаторную означало бы создание для него неравных условий ведения бизнеса по сравнению с другими участниками рынка.

Читайте так же:
Вступление в наследство после смерти без завещания

На практике суды могут изучать даже проекты строительства зданий цехов в целях определить, нанесет ли демонтаж спорного оборудования непоправимый ущерб производственному предназначению здания цеха (например, здание проектировалось специально под определенное заранее заказанное оборудование). В таких ситуациях, даже при возможности без ущерба и для оборудования, и для здания провести демонтаж такого оборудования, но при утрате зданием своего производственного предназначения при демонтаже суд примет решение о признании такого оборудования частью единого недвижимого комплекса и начислит налог.

Обратите внимание, что российская судебная практика в последние годы исходит из предположения о недобросовестности налогоплательщика, искусственно разделившего единый объект недвижимости в в целях налоговой оптимизации путем признания отдельных частей единого объекта движимостью. Таким образом, даже основной признак, отличающий недвижимое имущество от движимого, может игнорироваться судом с учетом интересов государства в пополнении бюджета за счет доначисленных налогов.

Таким образом, ограничиваться ссылкой на наличие у спорного имущества формальных признаков движимой вещи не стоит. Правильно будет использовать любые аргументы, от определения статуса конкретного имущества по Общероссийскому классификатору основных фондов до ссылок на производственное предназначение имущества.

Какое имущество освобождается от налога на имущество?

Возвращаясь к вышеупомянутой статье 374 НК РФ, обозначим список полностью освобожденного от уплаты налога имущества.

По закону объектами налогообложения не признаются:

  • земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
  • основные средства органов исполнительной власти и прочих силовых структур;
  • объекты культурного наследия: памятники истории и культуры;
  • ядерные установки, используемые для научных целей. Сюда же относятся и хранилища радиоактивных веществ и отходов, ядерных материалов;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • имущество, принадлежащее первой или второй амортизационной группе Классификации основных средств.
Читайте так же:
Договор с твердой ценой образец

Имущество государственной казны РФ, субъекта РФ и муниципального образования также не облагается налогом. Cогласно статьям 214 и 215 ГК РФ такое имущество не закрепляется за учреждениями на праве оперативного управления или хозяйственного ведения в соответствии со статьями 294 и 296 ГК РФ. Данное имущество не учитывается в составе основных средств, и, соответственно, его стоимость не учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество (статьи 374 и 375 НК РФ).

Не стоит забывать и утвержденный список налоговых льготников. К ним относятся учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов, производители фармацевтики и иные организации. Все они признаны налогоплательщиками, но в то же время некоторые объекты их имущества не облагаются налогом. Более подробно с этим можно ознакомиться в ст. 381 НК РФ.

налог на имущество

Уплата и отчётность по налогу на имущество

Движимое имущество и земля налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости – либо по кадастровой, либо по балансовой стоимости.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД, должны платить налог только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Что касается отчётности, то необходимо сдать декларацию и уплатить налог по месту нахождения недвижимости. Обращаю ваше внимание на то, что с 2020 года организации не сдают промежуточную отчётность.

По объектам, расположенным в одном регионе и облагаемым по балансовой стоимости, можно сдавать одну декларацию. Для этого ежегодно до 1 марта направляйте в УФНС уведомление.

Пример. Уведомление о порядке представления декларации за 2019 г.

Нулевую декларацию в большинстве случаев сдавать не надо. Но есть исключения.

Нулевую декларацию нужно подать только в двух случаях:

  • У вас есть полностью самортизированная недвижимость, с которой налог платят по среднегодовой стоимости, то есть его остаточная стоимость равна нулю. Другой недвижимости у вас нет.
  • Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральной и (или) региональной льготе и итоговой суммы налога нет .
Читайте так же:
Выплаты за перелом по осаго

Квартальные расчёты по авансовым платежам с 2020 года не сдают.

Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей установлены региональным законом. Для Крыма и Севастополя эти сроки совпадают.

Авансовые платежи по налогу по итогам отчётных периодов уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчётного периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом

Для пострадавших фирм срок уплаты авансового платежа за 1 квартал продлён, а платёж за 2 квартал отменен.

Пример. Платёжное поручение на уплату авансового платежа

Пример. Платёжное поручение на уплату налога на имущество

Если у вас есть предложения и темы, которые хотелось бы обсудить в нашем блоге – оставляйте комментарии.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector