M-hunter.ru

Поиск тендеров
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как списать безнадёжную задолженность в 1С: Підприємство

Как списать безнадёжную задолженность в 1С:Підприємство?

Выплачивайте зарплату в 1C:Підприємство и ничего не забывайте с подробной инструкцией действий.

Первоначальные настройки «Бухгалтерія для України, ред. 2.0»

Настройте свою конфигурацию и работайте с комфортом. Сэкономьте время и нервы с нашей книгой.

Работа с первичными документами в “Бухгалтерія (ред.2.0)”

Пособие станет полезным для начинающих бухгалтеров и тех, кто только осваивает 1C:Підприємство.

В сегодняшней статье мы рассмотрим пошаговую инструкцию на 2-х примерах однородных операций в программе 1С:Підприємство 8: списание безнадёжной дебиторской задолженности и списание безнадёжной кредиторской задолженности. Приведённые ниже примеры иллюстрировались в конфигурации 1С:Підприємство УТП 8, однако показанный алгоритм действий подойдёт также и для 1С:Підприємство УВП 8.

Непосредственно списание безнадёжной задолженности выполняется в документе “Корректировка долга”, вид операции “Списание безнадежной задолженности”, который используется как для дебиторской, так и для кредиторской задолженности. Сумма долга будет отражена в составе доходов или расходов деятельности предприятия.

Для списания разных видов задолженности используйте соответствующие вкладки документа “Корректировка долга”. Такой реквизит как сумма нужен для списания задолженности по бухучёту, а корреспондирующий счёт (затрат или доходов) находится во вкладке “Счета учёта”. Изначально эти счета заполняются на основании информации в регистре сведений “Счета учёта (прочие)”.

как в 1с списать дебиторскую задолженность

Как списать безнадежные долги перед налоговой

Кристина Шперлик

Предприятиям не всегда удается добиться возврата долгов от контрагентов, даже через суд. Долги, которые невозможно вернуть, считаются безнадежными. Их обязательно нужно списывать, чтобы скорректировать расчет чистой прибыли компании. В противном случае, если при расчетах учитывать задолженность, которую невозможно вернуть, показатель чистой прибыли будет безосновательно завышенным.

Что такое безнадежный долг

Долг считается безнадежным, если его невозможно взыскать с должника. Чтобы долг был признан безнадежным, он должен входить в одну из этих категорий (Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 № 03-03-06/1/725):

  • у него истек срок исковой давности;
  • по нему прекращено обязательство:

а) вследствие невозможности его исполнения

б) на основании акта государственного органа

в) в результате ликвидации организации

  • невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
  • гражданин-должник признан банкротом и, следовательно, его долги считаются погашенными (п. 2 ст. 266 НК РФ, новое основание, которое действует с 1 января 2018 года).

Ниже мы подробно разберем каждую категорию.

Зачем и как списывать безнадежный долг перед налоговой

При инвентаризации дебиторской задолженности можно выявить старые долги, которые уже невозможно взыскать, и учесть убытки от их списания, уменьшив облагаемую базу по налогу на прибыль на сумму дебиторки (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Чтобы списать безнадежный долг, нужно представить документы, которые подтверждают наличие задолженности по договору поставки, оплате услуг или работ: товарную накладную или акт сдачи-приемки и акт инвентаризации дебиторской задолженности, свидетельствующий о том, что задолженность контрагента не погашена.

Проводить инвентаризацию расходов лучше всего в конце каждого отчетного или налогового периода, чтобы своевременно отнести просроченные долги на расходы. Дебиторскую задолженность нужно учитывать в расходы в тот период, когда прошел срок исковой давности.

Руководитель должен издать приказ о списании безнадежных долгов на основании бухгалтерской справки, в которой указано, что срок давности по задолженности прошел, и сослаться при этом на подтверждающую первичку — договоры и платежные документы, в которых должны быть указаны срок возникновения долга, срок уплаты по договору, условия отсрочки платежа и начало просрочки по платежу, накладные и акты сдачи-приемки работ.

Документы для списания дебиторской задолженности

Для оформления процедур и результатов инвентаризации дебиторской задолженности нужны следующие документы:

  • приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (Унифицированная форма № ИНВ-22);
  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Унифицированная форма № ИНВ-17);
  • справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № ИНВ-17);
  • приказ руководителя организации о списании дебиторской задолженности;
  • бухгалтерская справка.

Для списания дебиторской задолженности необходимы:

  • документы, подтверждающие возникновение долга (договоры, накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг и т.д.);
  • документы, подтверждающие прерывание срока исковой давности (акты сверки задолженности, письма, соглашения, акцепты и т.д.), если срок прерывался;
  • акты инвентаризации обязательств.
Читайте так же:
Доверенность на авто нотариальная

Хранить эти документы нужно не менее пяти лет с момента списания — для бухгалтерского учета, и не менее четырех лет — для налогового учета.

При налоговой проверке налогоплательщик должен документально подтвердить возникновение дебиторской задолженности, иначе он столкнется с непризнанием убытком списанной дебиторской задолженности, доначисленными налогами, пенями и штрафами.

Какие долги считаются безнадежными

  • долг, у которого истек срок исковой давности

Если долг не подтверждался более трех лет, он переходит в категорию безнадежных (ст. 196 ГК РФ и п. 2 ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности начинается после даты образования задолженности и возобновляется (ст. 203 ГК РФ) после каждого нового подтверждения долга обеими сторонами — при подписании акта сверки, получении от контрагента гарантийного письма с предполагаемым сроком или графиком уплаты долга или письма с просьбой об отсрочке платежа, частичной оплате долга или выплате неустойки за просрочку платежа.

Если за три года налоговая инспекция не попыталась взыскать долг, после этого срока она не может требовать от кредитора его оплаты и получит отказ в иске, если попытается взыскать долг через суд.

Если сам налогоплательщик переплатил налоговой и забыл об этом и с момента переплаты прошло больше трех лет, вернуть или пересчитать платеж также будет невозможно, так как в этом случае срок исковой давности тоже составляет три года.

Комментарий Павла Тимохина, руководителя УБК компании «Фингуру»

Самостоятельно ведя налоговый учет, налогоплательщик часто неправильно отражает в декларации свои доходы и расходы и неверно рассчитывает сумму налога. Если за 2014 год он должен был начислить НДС на 500 000 руб., но по ошибке начислил и задекларировал только 200 000 руб., а налоговая проверила документы только в 2018 году, ее требование об уплате остатка не будет удовлетворено, так как налогоплательщик легко докажет суду, что срок исковой давности истек.

Исключения составляют случаи, когда ситуация связана с уголовным преступлением и срок исковой давности составляет 15 лет (п. 1 ст. 78 УК РФ).

Если предприниматель указал в декларации 300 000 руб., но не оплатил их, и налоговая инспекция начислила и списала с расчетного счета пени в 30 000 руб., позже налогоплательщик пересчитал сумму налога и снизил ее до 100 000 руб., вместе с ней снизится и сумма пени до 8000 руб. Те же 22 000 руб., которые уже сняли, могут считаться переплатой. Здесь нужно не забыть об этой сумме и не пытаться взыскать ее после истечения срока давности.

  • долг, обязательство по которому прекращено вследствие невозможности его исполнения (п. 1 ст. 416 ГК РФ)

Обязательство невозможно исполнить, если ни одна из сторон за него не отвечает из-за объективных обстоятельств, например, пожара или наводнения, уничтожившего все имущество должника.

Чтобы подтвердить невозможность взыскания долга в этом случае, нужно представить справку из МВД и пожарной инспекции с перечнем утраченного имущества и данных об отсутствии у должника другого имущества. Также обязательство может прекратиться из-за смерти должника (ст. 418 ГК РФ).

  • долг, который невозможно взыскать на основании акта государственного органа (п. 1 ст. 417 ГК РФ)

Если в результате законов, указов, постановлений, распоряжений и положений исполнение обязательства становится невозможным. Это могут быть, например, акты об ограниченном использовании воздушного пространства, прекращении погрузки грузов и багажа, о запрете захода в порт, ввоза и вывоза грузов, когда поставщики не могут доставить товары покупателям.

  • долг, который невозможно взыскать в связи с ликвидацией организации-должника (ст. 419 ГК РФ)

а) по решению его учредителей (участников), в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано (п. 2 ст. 61 ГК РФ);

Читайте так же:
Какой размер выплаты по дтп со смертельным исходом?

б) по решению суда в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 61 ГК РФ;

в) в результате признания юридического лица банкротом (п. 6 ст. 61 ГК РФ).

Организация вправе признать задолженность безнадежной и включить ее сумму в состав расходов при расчете базы по налогу на прибыль после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица-должника из реестра (Письмо Минфина РФ от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721).

Выписка из ЕГРЮЛ может служить документальным подтверждением ликвидации организации-должника (ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (Письмо Минфина РФ от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721)).

Однако информация о ликвидации контрагента, размещенная на официальном сайте ФНС, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга (Письмо Минфина РФ от 15.02.2007 № 03-03-06/1/98).

Налоговые органы вправе исключить недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ в так называемом упрощенном порядке.

Фактически прекратившим свою деятельность считается юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев не представляло отчетность о налогах и сборах и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (ст. 64.2 ГК РФ).

Организация может списать в налоговые расходы долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, начиная с даты исключения этого лица из ЕГРЮЛ (Письма Минфина РФ от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721, от 23.01.2015 № 03 01 10/1982).

Однако выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности ИП не является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной (Письмо Минфина РФ от 16.09.2015 № 03-03-06/53157).

Индивидуальный предприниматель после исключения из ЕГРИП теряет право заниматься предпринимательской деятельностью, но продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность как гражданин. Несмотря на то, что физическое лицо утратило статус ИП, организация-кредитор не сможет учесть его задолженность в расходах при расчете базы по налогу на прибыль.

  • если должник признан банкротом

Неплатежеспособность фирмы может быть признана по результатам банкротства. Если к моменту процедуры банкротства у компании нечего взыскать, ее долг признается безнадежным. Это можно подтвердить актом судебных приставов или комиссией по вопросам банкротства.

Если у организации имеется задолженность перед ней физического лица, и это лицо признано банкротом и освобождено от обязательств, в том числе перед ней, организация вправе учесть этот долг при расчете облагаемой базы.

  • невозможность взыскания долгов подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства

Если невозможно установить место нахождения должника и его имущества или получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, или у должника отсутствует имущество, которое можно взыскать, и судебные приставы не смогли его отыскать.

Какие долги не признаются безнадежными и не могут быть учтены в уменьшение базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 266 НК РФ)

  • если страна иностранного контрагента-должника ввела ограничения по выполнению обязательств в отношении российских организаций (Письмо Минфина РФ от 07.06.2017 № 03-03-06/1/35488);
  • судом вынесено решение об отказе во взыскании задолженности (Письма Минфина РФ от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42962, от 18.09.2009 № 03-03-06/1/591 и от 02.02.2006 № 03-03-04/1/72);
  • должник прекратил деятельность по причине слияния с другим юридическим лицом. В этом случае права и обязанности должника переходят к новому юридическому лицу (Письмо Минфина РФ от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041 и ст. 58 ГК РФ).
Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Какие долги считаются безнадежными

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ, к безнадежной задолженности относятся суммы, по которым:

  • истек срок исковой давности (в общем случае он равен трем годам; ст. 196 ГК РФ);
  • обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации компании;
  • есть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в следующих случаях: отсутствует возможность получить данные о должнике (о местонахождении его самого, его имущества, наличия у него денег); у должника отсутствует имущество, которое можно взыскать, и все принятые меры по его отысканию оказались безрезультатными;
  • должником является физлицо, признанное банкротом, освобожденным от дальнейшего исполнения требования кредитора.
Читайте так же:
Горячая линия «Мосгортранс»: номер телефона, служба поддержки

Списание дебиторской задолженности в налоговом учёте

В каких случаях можно списывать

Дебиторку можно признать безнадёжной и списать в случаях, которые прописаны в ст. 346.16 НК РФ).

Истечение срока исковой давности. Срок исковой давности начинается с той даты, когда у компании возникает право требовать долг от контрагента. Общий срок исковой давности — три года (ст. 196 ГК РФ).

Организация отгрузила товар 1 октября. По условиям договора покупатель должен оплатить его в течение 10 календарных дней после поставки. Если до 11 октября включительно покупатель не заплатит, с 12 октября начнётся срок исковой давности.

Но есть исключения. Например, по претензиям, которые владельцы или получатели груза могут предъявить к транспортной компании, срок исковой давности — один год (ст. 797 ГК РФ).

Срок прерывается, если должник каким-то образом признал свои обязательства (ст. 203 ГК РФ). Например, подписал акт сверки или прислал письмо с просьбой об отсрочке. После этого срок исковой давности начинает идти заново.

А вот если должник оплатил часть долга — это ещё не означает, что он признал весь долг (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 09.09.2015 ст. 346.16 НК РФ).

В любом случае срок исковой давности не может длиться более 10 лет со дня нарушения, в нашем случае — с той даты, когда у бизнесмена появляется право требовать возврат задолженности.

Ликвидация компании, банкротство или смерть должника. Безнадёжными признаются долги ликвидированной организации, независимо от причины ликвидации. Исключение компании из ЕГРЮЛ как недействующей согласно п. 2 ст. 64.2 ГК РФ по правовым последствиям приравнивается к обычной ликвидации.

А вот закрытие ИП, то есть исключение из ЕГРИП независимо от оснований — это не повод считать задолженность безнадёжной . Все долги предпринимателя остаются за ним, но уже в статусе физлица. Признать долг физлица безнадёжным можно только после его банкротства.

Долги умершего человека переходят к его наследникам, но лишь в пределах стоимости наследственного имущества (ст. 1175 ГК РФ). Если оно стоит меньше, чем сумма долга, оставшуюся часть задолженности можно признать безнадёжной из-за невозможности взыскания.

Постановление судебного пристава. Долги можно списать как безнадёжные, если судебный пристав вынесет постановление о невозможности взыскания по одному из следующих оснований.

  1. Невозможно найти место нахождения должника, его имущества или банковских счетов.
  2. Должник найден, но у него нет имущества и меры по поиску его активов оказались безрезультатными.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учёте

Налогоплательщики имеют право создавать резервы по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ). Это удобно, чтобы расходы на списание долгов были более сбалансированными и предсказуемыми. Особенно для компаний, у которых много контрагентов и часто возникают просрочки.

Чтобы создать резерв, сначала нужно провести инвентаризацию дебиторки по состоянию на последнее число налогового или отчётного периода.

Налоговый период для всех плательщиков налога на прибыль — год. Отчётный период зависит от того, как налогоплательщик считает авансовые платежи.

  1. Если ежеквартально, то это три, шесть или девять месяцев.
  2. Если ежемесячно, то один, два, три месяца и т.п. до окончания года.
  1. Задолженность возникла в связи с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
  2. Долг не погашен в установленный законом срок.
  3. Задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Если у самой компании тоже есть долги перед этим же контрагентом, то сомнительной считается сумма дебиторки за вычетом встречной задолженности.

ООО «Бета» не заплатило ООО «Альфа» за продукцию 100 тыс. руб. Но ООО «Альфа» тоже должно ООО «Бета» за приобретенное сырьё 30 тыс. руб. Поэтому для ООО «Альфа» сомнительной будет задолженность ООО «Бета» в сумме 70 тыс. руб.

Сумма, которая войдёт в резерв, зависит от того, на сколько просрочен долг на дату инвентаризации.

  1. До 45 календарных дней — создавать резерв не нужно.
  2. От 45 до 90 календарных дней включительно — резерв будет в размере 50% от задолженности.
  3. Свыше 90 календарных дней — в резерв попадет 100% от задолженности.
Читайте так же:
Мед кннижка оформление образец

У ООО «Альфа» есть три контрагента с просроченной задолженностью. Расчёт суммы резерва будет выглядеть так:

В любом случае резерв не может быть больше чем 10% от выручки за прошедший налоговый или текущий отчётный период. Для сравнения нужно брать большую из этих двух величин.

Сумму резерва включают во внереализационные расходы на последнюю дату отчётного или налогового периода.

Как списать просроченную дебиторскую задолженность

Порядок списания «дебиторки» в налоговом учёте зависит от того, создавала ли организация резерв.

Резерв создавали. Все безнадёжные долги списывают за его счёт. Затем по итогам отчётного или налогового периода резерв нужно пересчитать.

  1. Вычесть из него все суммы списанной задолженности и определить остаток резерва.
  2. Провести инвентаризацию «дебиторки» по состоянию на следующую отчётную дату, определить новую расчётную сумму резерва и сравнить с остатком.
  3. Если новая сумма больше остатка — разницу нужно отнести на внереализационные расходы. Если меньше — корректировку резерва нужно отнести на внереализационные доходы.

Пример.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам ООО «Альфа» на 30.06.2020 — 550 тыс. руб. В течение 3 квартала за счёт резерва списали 100 тыс. руб. безнадёжной задолженности. Остаток резерва равен 550 — 100 = 450 тыс. руб. По результатам инвентаризации на 30.09.2020 расчётная сумма резерва должна быть равна 600 тыс. руб. Поэтому 30.09.2020 нужно сформировать за счёт внереализационных расходов дополнительный резерв в сумме 600 — 450 = 150 тыс. руб.

Резерв не создавали. Всю сумму безнадёжной задолженности нужно списать за счет внереализационных расходов отчётного или налогового периода. Бывает, что резерв создали, но безнадёжные долги оказались больше, и суммы резерва не хватило. Тогда «лишнюю» безнадёжную дебиторскую задолженность тоже нужно отнести на внереализационные расходы.

В какой момент списывать просроченные долги

Дебиторскую задолженность нужно списывать в том налоговом или отчётном периоде, когда произошло любое из событий, из-за которого её можно признать безнадёжной. Например, если компания считает налог на прибыль ежеквартально, а контрагента исключили из ЕГРЮЛ в июне 2020 года, его задолженность нужно включить во внереализационные расходы по итогам 6 месяцев 2020 года.

Но бывает, что долг не списали вовремя. Например, о ликвидации контрагента узнали только через два года. В этой ситуации есть три варианта действий.

  1. Не делать вообще ничего. Ошибка не привела к занижению суммы налога, поэтому исправлять её или нет — решать организации. Это право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Целесообразно оставить все как есть, если речь идет о небольших суммах.
  2. Сдать уточнённую декларацию за период, в котором должны были списать задолженность.
  3. Исправить ошибку в текущем налоговом периоде. Это можно сделать если ошибка привела к переплате налога за прошлые периоды (п. 1 ст. 54 НК РФ). То есть в том году, когда нужно было списать дебиторку, у компании должна была быть налогооблагаемая прибыль. Или если в текущем году у организации есть облагаемая база по налогу на прибыль (письмо Минфина РФ от 22.07.2015 № 03-02-07/1/42067).

Списание дебиторской задолженности и НДС

Должниками могут быть не только покупатели, но и поставщики.

Например, если им перечислили аванс в счет будущих поставок, а товары или услуги так и не получили. Минфин считает, что если с перечисленного аванса брали НДС к вычету, а потом долг списали как безнадёжный, НДС с аванса нужно восстановить (письмо от 05.06.2018 № 03-07-11/38251).

Но эта позиция Минфина не подтверждена нормами закона. В п. 3 ст. 170 НК РФ нет такого основания для восстановления НДС, как списание дебиторской задолженности. Поэтому претензии налоговиков можно оспорить в суде (например, постановления АС Московского округа от 10.10.2016 № Ф05-14000/2016 и АС Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 № Ф04-6237/2017).

Читайте так же:
Как получить статус переселенца в России?

Стоимость услуг

Почему нам можно доверять?
  • • Стаж работы. Мы непрерывно работаем с 2008 года и постоянно улучшаем «продукт».
  • • Компетентность. Наши эксперты регулярно повышают квалификацию и принимают участие в написании материалов для профильных изданий.
  • • Публичность. 5.000 человек на YouTube канале «Бизнес по плану».

Сложно определиться? Закажите бесплатную консультацию

1 раз в месяц
Новости законодательства и финансов
Обновления видеоблога

Порядок списания задолженности

Создание акта инвентаризации

Перед списанием задолженности необходимо сверить остатки по взаиморасчетам с контрагентами, выявить сомнительные долги, найти различия в бухгалтерском и налоговом учете.

Для этих целей в программе используется документ “Акт инвентаризации расчетов”. Документ можно открыть в меню “Покупки” и “Продажи”:

Рассмотрим, как работать с документом.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

1. Вначале указываются дата инвентаризации и организация.

2. На закладке “Счета расчетов” флажками отмечаются счета, по которым будет заполняться документ:

3. При нажатии кнопки “Заполнить” автоматически заполняются закладки “Дебиторская задолженность” и “Кредиторская задолженность” информацией о долгах в разрезе контрагентов:

В колонке “Подтверждено” отображаются суммы, по которым есть подтверждающие документы. Если таких документов нет, колонку следует очистить, сумму перенести в колонку “Не подтверждено”.

В колонке “В т.ч. истек срок давности” вручную указываются суммы просроченного долга.

4. На закладке “Проведение инвентаризации” указывается период инвентаризации, документ и причина:

5. На закладке “Инвентаризационная комиссия” указываются члены комиссии по проведению инвентаризации:

Документ проводок не делает. При нажатии на кнопку “Печать” можно вывести печатные формы:

  • Акт инвентаризации расчетов (ИНВ-17).
  • Приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22).

Корректировка долга

После проведения инвентаризации создается документ “Корректировка долга”. Документ можно открыть в меню “Покупки” и “Продажи”:

1. Указывается организация и дата, выбирается вид операции “Списание задолженности”.

2. Далее нужно выбрать один из вариантов, что нужно списать:

  • Задолженность покупателя.
  • Авансы покупателя.
  • Задолженность поставщику.
  • Авансы поставщику.

3. После выбора варианта списания указывается контрагент, по которому нужно выполнить операцию.

4. Документ заполняется автоматически по кнопке “Заполнить”.

5. На закладке “Счет списания” указывается счет, на который нужно списать долг и необходимую аналитику.

По кнопке “Провести” документ сохраняется и формируются проводки.

Рассмотрим примеры списания задолженности для различных ситуаций.

Учет НДС при списании невозвратного долга покупателя

В налоговом учете списание дебиторской задолженности дополняется проводкой по НДС: Дт76 (отложенные расчеты по НДС) – Кт68 (текущие расчеты по НДС). При наличии резерва сомнительных платежей все долги в нем относятся к внереализационным расходам, по которым не оплачивается НДС до окончания отчетного периода. В конце квартала нужно сравнить зарезервированную сумму с размером безнадежной задолженности, зафиксированной актом инвентаризации. Разница в цифрах в пользу РСД означает, что не все недополученные от контрагентов платежи являются невозвратными, и с них нужно уплатить НДС. Если дефолтные долги, признанные нереальными к взысканию, превышают резервный фонд, переплата вычитается из налогооблагаемой суммы на основании акта сверки.

Что касается последних изменений в налоговом учете долговых обязательств – письмом Минфина №03-07-15/6333 от 04.03.2014 г. штрафные санкции за просроченные платежи выведены из-под налогообложения элементов ценообразования. Это значит, что по ним можно делать в 2015 году списание дебиторской задолженности проводками по бухгалтерии. Вопрос признания всей суммы «дебиторки» не облагаемой налогами обсуждается на уровне правительственных экспертов, но пока введение такого положения считается преждевременным и нецелесообразным.

Также существует проблема списания безнадежных долгов для тех предприятий, которые перешли с общего на специальные налоговые режимы, если «дебиторка» у них образовалась в период применения ОСНО. Налоговый Кодекс не освещает такие ситуации, и бухгалтерам приходится обращаться за разъяснениями к инспекторам ИФНС.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector