M-hunter.ru

Поиск тендеров
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет АЗС: акцизный налог

Бухгалтерский учет АЗС: акцизный налог

Заправочные станции — такие же юридические лица, как и другие предприятия с определенным видом деятельности. Разумеется, АЗС должны вести учет своей деятельности.

Ситуация осложняется не только тем, что сама деятельность АЗС лицензируется, но и тем, что товары, для продажи которых и создается АЗС, облагаются акцизным сбором.

Учет АЗС имеет множество нюансов и скрытых камней. Сегодня мы поговорим про некоторые из них.

Если же Вы хотите досконально разобраться в вопросе или задать другие — наши специалисты могут ответить на них на персональной консультации.

Учет нефтепродуктов при 15 0 С

Одновременно с внедрением системы предприятие перешло на учет нефтепродуктов при 15 0 С. В каждый документ системы заложен расчет, переводящий значения объема и плотности при текущих температурах в стандарт значений плотности, объема и массы при 15 0 С.

В программу внесены данные градуировочных таблиц для каждого резервуара. В журнал измерений резервуаров оператор вносит данные по высоте нефтепродукта, и программа автоматически по градуировочной таблице определяет объем нефтепродукта в резервуаре.

Для каждого типа железнодорожной цистерны в систему загружены данные по калибровке. При приемке нефтепродуктов оператор вносит тип цистерны и высоту взлива и система автоматически рассчитывает объем продукта.

Результат:

Автоматизация загрузки данных по калибровке резервуаров и количественного учета нефтепродуктов.

Бухгалтерский учет ГСМ

Как и все материально-производственные запасы, учет ГСМ в бухгалтерии ведется по фактической стоимости. Расходы, которые входят в фактическую стоимость, указаны в разделе II ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Важно! С 2021 года учет МПЗ ведется в соответствии с новым федеральным стандартом ФСБУ 5/2019 «Запасы» (он заменил ПБУ 5/01). О том, как изменились правила учета МПЗ, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Вы можете посмотреть разъяснения, если получите пробный доступ к правовой системе. Он бесплатный.

Читайте так же:
ДОВЕРЕННОСТЬ на управление автомобилем (машиной), бланк, генеральная, рукописная образец скачать

Принятие к учету ГСМ может осуществляться на основании приложенных к авансовому отчету чеков АЗС (если ГСМ приобретал водитель за наличный расчет) или на основании корешков талонов (если бензин приобретался по талонам). Если же водитель приобретает бензин по топливной карте, то учет ГСМ по топливным картам ведется на основании отчета компании — эмитента карты. Списание ГСМ может производиться следующими методами (раздел III):

  • по средней себестоимости;
  • по себестоимости 1-х по времени приобретения запасов (ФИФО).

Есть еще один способ списания — по себестоимости каждой единицы. Но на практике для списания ГСМ он неприменим.

Самый распространенный способ списания ГСМ — по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на суммарное количество остатка и поступления в натуральном выражении.

Выдача топливных карт сотрудникам: как оформить

Выдачу электронных носителей сотрудникам необходимо оформить. Для этого организация сама может разработать форму документа. Назвать его можно, например, акт-приема передачи.

Образец акта приема-передачи

Аналогичным образом оформляется и возврат электронного носителя от ответственного сотрудника, который более не будет ее использовать. Ту же смарт-карту выдать другому сотруднику.

При большом количестве носителей и ответственных сотрудников каждый раз оформлять выдачу и возврат отдельным документом неудобно — для учета движения смарт-карт можно использовать журнал учета выдачи и возврата.

Выбор порядка документального оформления предоставлен организации. Его порядок и формы документов необходимо закрепить в локально-нормативном акте.

Обычно электронные носители имеют срок своего использования. После его окончания невозможные для дальнейшего использования смарт-карты нужно списать с забалансового учета. Для документального подтверждения списания оформляется акт на списание.

Акт на списание топливных карт: образец

Счет-фактура на сервисные услуги по топливным картам

Использование топливных карт является распространенной практикой на многих предприятиях в России. Это облегчает работу бухгалтерии, ввиду отсутствия необходимости сводить сотни чеков с заправки, предоставляемых водителями. Но наряду с этим возникают вопросы. Например, как отражать в учете – бухгалтерском и налоговом – сервисные услуги. К сервисным услугам относится не стоимость карты, а оплата услуг по ней – предоставление транзакционных отчетов, сервиса личного кабинета, СМС-оповещение о заправках и т.д.

Читайте так же:
Какой налог с выигрыша в букмекерской конторе

Особенности учета сервисных услуг

Сумма, которую компания ежемесячно тратит на сервисное обслуживание топливного пластика, относится на общехозяйственные расходы.

  • В бухгалтерском учете выполняется проводка Дт 26 Кт 60 — таким образом, сумма за вычетом НДС сразу списывается на расходы.
  • НДС отражается отдельно на счете 19
  • Параллельно отражается стоимость карты на забалансовом счете. Например, вы можете открыть счет 015 (Топливные карты). Или использовать другой свободный забалансовый счет.

В проводках данные операции отображаются следующим образом:

  • Дт 60 Кт 51 – оплата топливного пластика
  • Дт 20 Кт 60 – стоимость карты отнесена на расходы
  • Дт 19 Кт 60 – отображен НДС со стоимости карты
  • Дт 015 – поставлена на учет топливная карта
  • Дт 68 Кт 19 – принят к вычету НДС по топливному пластику

Для повышения точности и качества учета, рекомендуется дополнительно вести журнал учета приема и выдачи топливных карт.

Налоговый учет сервисных услуг

Ведение налогового учета по картам зависит от системы налогообложения, в соответствии с которой работает компания, и способе приобретения карты (покупка, бесплатная выдача, залоговая выдача).

Для общей системы налогообложения

  • Карта выдана безвозмездно

В этом случае речь не идет о получении экономической выгоды, поэтому отражать бесплатное получение карты в налоговом учете не требуется.

  • Карта выдана эмитентом под залог

В данном случае операции получения и возврата эмитенту платежного средства в налоговом учете не отражаются.

  • Топливная карта куплена

Заказать топливные карты Газпромнефть с минимальным сервисным сбором можно у официального дилера PetrolTrade.

Отражение в учете поступления топливной карты и ее выдачи водителю.

Учет полученной от нефтяной компании топливной карты ведется на забалансовом учете, определенном учреждением его учетной политикой. Ранее Минфин предлагал вести учет топливных карт на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» (Письмо от 03.06.2008 № 02‑14‑10а/1611). Считаем, что положения п. 337 Инструкции № 157н [1] не обязывают учреждение применять именно этот забалансовый счет. В свою очередь, финансовое ведомство в своем Письме от 02.10.2018 № 02‑07‑10/70752 разъяснило: в случае, когда условиями договора предусмотрено, что транспортная карта является собственностью компании, которая ее выпустила, и служит носителем информации о произведенных авансовых платежах в оплату получаемых услуг, такая транспортная карта не является самостоятельным объектом бухгалтерского учета, учитываемым на балансовых счетах учреждения. По мнению Минфина, в целях учета движения таких карт между ответственными лицами учреждение вправе использовать забалансовый счет, открываемый по аналогии со счетом 03 «Бланки строгой отчетности» (по условной цене – один рубль), специально предназначенный для этого в соответствии с учетной политикой учреждения. Таким образом, для учета топливных карт учреждение вполне может выбрать любой забалансовый счет, за исключением тех, которые содержатся в п. 332 – 394 Инструкции № 157н [2] , и прописать применение этого счета в учетной политике учреждения. Например, учреждение в своей учетной политике может установить, что для учета топливных карт применяет забалансовый счет:

  • 43‑1 – для учета поступивших в учреждение топливных карт;
  • 43‑2 – для учета топливных карт, выданных водителю для заправки.
Читайте так же:
Как рассчитать отпускные: примеры, формулы, калькулятор по расчету отпускных

Передачу топливных карт водителям можно оформить требованием-накладной (ф. 0504204).

Операции с транспортными картами в учете отразятся следующим образом:

Получена транспортная карта

Забалансовый счет (установленный учетной политикой учреждения)

Передана транспортная карта водителю

Забалансовый счет (установленный учетной политикой учреждения)

Закреплена транспортная карта за водителем

Забалансовый счет (установленный учетной политикой учреждения)

Все комментарии (1)

Спасибо Вам и вашей команде за интересную статью

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

Практика применения ФСБУ 25 в 1С — Часть 3

ФСБУ 27/2021 – новые требования к бухгалтерской первичке и документообороту

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector